Как верно заполнить декларацию по НДС по результатам 1 квартала 2017 года? В этом материале вы отыщете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчётности, и сможете скачать заполненный пример декларации НДС за 1 квартал 2017 года и пустой бланк утверждённой формы.
Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2017
В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:
- организации и личные предприниматели - плательщики НДС (не платят этот налог компании и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН либо изначально применяющие эти режимы);
- налоговые агенты;
- посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.
Сдают декларацию по месту учёта компании либо регистрации места жительства ИП.
Декларацию за 1 квартал 2017 года успейте сдать до 25 апреля.
В 2017 году сроки сдачи следующие:
На выходные даты не выпадают - переносов сроков нет.
Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Начиная с 1 квартала 2017 года, форму нужно заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@.
Отчёт складывается из титульного страницы и 12 разделов. Непременно заполнять лишь первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, в случае если имеется нужные условия.
С 2014 года плательщики налогов и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчёт сдавался на бумаге, в случае если число работников не превышало 100 человек. Больше таковой возможностью воспользоваться запрещено. Но крайне редко бумажная отчётность однако сдаётся.
Декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года могут подать на бумаге:
Освобождение от обязанностей плательщика налога возможно получить, в случае если за три прошлых месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.
Штраф по статье 119 НК РФ - 5 % от не уплаченной своевременно суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчётности, так и за её сдачу в другой форме.
Разберём пошагово на примере, как заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года.
Пример: ООО "Золото" реализует оптом продукты, напитки и табак в Российской Федерации. В 1 квартале 2017 было реализовано товаров, облагаемых налогом по ставке 18%, - на 2 600 000 рублей (сумма указана без учёта НДС). Товары были реализованы двум оптовым клиентам на различные суммы.
Также в 1 квартале ООО "Золото" получило задаток в счёт будущей поставки в сумме 1 180 000 рублей (вместе с НДС).
В отчётном квартале ООО "Золото" получает товар с включённым налогом на сумму 1 121 000 рублей. Сумму налога компания вправе принять к вычету, при наличии подтверждающих документов.
Заполним декларацию, опираясь на приведённые цифры.
Шаг 1 - Титульный лист
ООО "Золото" - русский компания, не являющаяся наибольшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.
Построчно:
Раздел 2 заполняют компании, которые выступают налоговыми агентами. ООО "Золото" этот раздел пропускает.
Построчно:
Разделы декларации с 4 по 6 компания заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров долгого цикла изготовления. ООО "Золото" таких операций в 1 квартале 2017 не совершало.
Раздел 8 содержит значения и данные из книги приобретений по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым появилось в 4 вартале 2016. ООО "Золото" вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-агентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.
Построчно:
Часть 9 декларации за 2017 год включает сведения из книги продаж - информацию о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. ООО "Золото" заполняет 9 раздел трижды - одна операция по продаже на 2 053 200 рублей (включая НДС 18%), одна продажа на 1 014 800 рублей (включая НДС 18%) и получение предоплаты в счёт будущей поставки товаров в размере 1 180 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.
Раздел 9 по первой операции
Построчно:
Раздел 9 по второй операции
Полностью дублирует прошлые две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН клиента и суммы продажи.
Раздел 9 по третей операции
По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, поскольку в этом случае фиксируется предоплата за грядущие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты клиента.
Итоговые показатели раздела 9
ООО "Золото" проставляет значения в строчках 230 и 260.
Разделы 10 и 11 декларации по НДС заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и компании, работающие согласно соглашению транспортной экспедиции. Сведения вносятся на базе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога либо лица, высвобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "Золото" эти разделы оставляет пустыми.
Срок сдачи декларации НДС за 2017
Декларацию за 1 квартал 2017 года успейте сдать до 25 апреля.
В 2017 году сроки сдачи следующие:
Период - отчётный квартал
|
Конечный срок сдачи декларации НДС в 2017 |
1 квартал 2017
|
25 апреля
|
2 квартал
|
25 июля
|
3 квартал
|
25 октября
|
4 квартал
|
25 января 2018
|
На выходные даты не выпадают - переносов сроков нет.
Форма декларации по НДС 2017
Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Начиная с 1 квартала 2017 года, форму нужно заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@.
Отчёт складывается из титульного страницы и 12 разделов. Непременно заполнять лишь первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, в случае если имеется нужные условия.
С 2014 года плательщики налогов и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчёт сдавался на бумаге, в случае если число работников не превышало 100 человек. Больше таковой возможностью воспользоваться запрещено. Но крайне редко бумажная отчётность однако сдаётся.
Декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года могут подать на бумаге:
- налоговые агенты - неплательщики НДС (спецрежимники) либо получившие освобождение от его уплаты;
- организации и ИП - неплательщики НДС либо получившие освобождение от его уплаты, в случае если в один момент:
- они не являются наибольшими налогоплательщиками;
- число работников не больше 100;
- они не выставляли счета-фактуры с НДС;
- не работали на базе агентских контрактов (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.
Освобождение от обязанностей плательщика налога возможно получить, в случае если за три прошлых месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.
Штраф за непредставление декларации по НДС в 2017
Штраф по статье 119 НК РФ - 5 % от не уплаченной своевременно суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчётности, так и за её сдачу в другой форме.
Общие правила заполнения декларации НДС
- применяйте лишь утверждённую форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки либо на компьютере - распечатывайте лишь на одной стороне страницы А4, не скрепляйте стэплером);
- в каждую строчок вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки;
- суммы показывайте в полных рублях, все что больше 50 копеек округляете в громадную сторону, меньше 50 копеек - отбрасываете;
- текстовые строки заполняйте большими печатными буквами (в случае если в ручную, то чернилами тёмного, фиолетового либо светло синий цвета, в случае если на компьютере - шрифтом Courier New размер 16-18).
Управление по заполнению декларации по НДС за 2017 год
Разберём пошагово на примере, как заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года.
Пример: ООО "Золото" реализует оптом продукты, напитки и табак в Российской Федерации. В 1 квартале 2017 было реализовано товаров, облагаемых налогом по ставке 18%, - на 2 600 000 рублей (сумма указана без учёта НДС). Товары были реализованы двум оптовым клиентам на различные суммы.
Также в 1 квартале ООО "Золото" получило задаток в счёт будущей поставки в сумме 1 180 000 рублей (вместе с НДС).
В отчётном квартале ООО "Золото" получает товар с включённым налогом на сумму 1 121 000 рублей. Сумму налога компания вправе принять к вычету, при наличии подтверждающих документов.
Заполним декларацию, опираясь на приведённые цифры.
Шаг 1 - Титульный лист
- ИНН и КПП компании указываются вверху страницы, после этого они машинально дублируются на каждом странице декларации;
- номер корректировки при сдаче первичной декларации - три нуля;
- код налогового периода для 1 квартала - 21. Остальные коды: 22 - 2 квартал; 23 - 3 квартал; 24 - 4 квартал. При сдаче декларации каждый месяц и при ликвидации компании коды другие;
- отчётный год 2017;
- любая налоговая администрация имеет неповторимый четырёхзначный код, его возможно определить обратившись в ИФНС: первые две цифры - код региона, вторые две цифры - код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации плательщика налогов. На примере код ИФНС № 9 Центрального района СПб;
- плательщик налогов проставляет код по месту учёта, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@:
116 |
По месту учёта ИП |
213 |
По месту учёта организации - наибольшего плательщика налогов |
214 |
По месту учёта организации, не являющейся наибольшим налогоплательщиком |
215 |
По месту учёта правопреемника, не являющегося наибольшим налогоплательщиком |
216 |
По месту учёта правопреемника - наибольшего плательщика налогов |
227 |
По месту учёта участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета |
231 |
По месту нахождения налогового агента |
250 |
По месту учёта плательщика налогов при исполнении соглашения о разделе продукции |
331 |
По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
ООО "Золото" - русский компания, не являющаяся наибольшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.
- наименование компании впишите в самое долгое поле титульного страницы декларации, пропуская между словами одну ячейку;
- код вида экономической деятельности возможно определить, применяя классификатор. ООО "Золото" торгует оптом продуктами, напитками и табачными изделиями. На примере ОКВЭД 46.3;
- номер телефона;
- число страниц в декларации. ООО "Золото" сдаёт декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года на 12 страницах;
- внизу титульного страницы вписывают ФИО плательщика налогов либо его представителя, ставят дату подачи и подпись.
Шаг 2 - Раздел 1
Построчно:
- в строке 010 1 раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере - 40307000 - муниципальный округ №7 СПБ;
- 020 – КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2016 отыщете тут;
- 030 – Начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении клиенту счёта-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, либо высвобожденными от уплаты, либо при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО "Золото" это поле заполняет прочерками;
- 040 - Итоговое значение Раздела 3 декларации;
- 050 - Сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО "Золото" эти разделы пропускает - налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в 4 квартале 2016 не появилось. В поле прочерки;
- строки 060-080 заполняют лишь участники договора инвестиционного товарищества (на титульном странице в строке "по месту учета" код "227"). ООО "Золото" ставит прочерки.
Раздел 2 заполняют компании, которые выступают налоговыми агентами. ООО "Золото" этот раздел пропускает.
Шаг 3 - Раздел 3
Построчно:
- 010–040 - Налоговая база за отчётный квартал 2016 года. ООО "Золото" в 1 квартале 2017 реализовало товар, который облагается по ставке 18%, исходя из этого заполняет в декларации лишь строчок 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
- 070 - Авансовые либо иные платежи в счет грядущих поставок товаров. ООО "Золото" получило в отчётном периоде задаток в счёт будущей поставки в размере 1180000 включая НДС. В строчок 070 заносится раздельно по графам - налоговая база (1000000 руб.) и сам налог (180000 руб.).
- 080-100 - Налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет - в полях прочерки;
- 105-109 - Суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав либо предприятия в целом. ООО "Золото" не заполняет;
- 110 - Налог с учетом восстановления (сумма последних граф строчков 010–080 раздела 3 декларации НДС);
- 120–185 - Налог, подлежащий вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 - сумма НДС, уплаченная при покупке товара в Российской Федерации соответствии со ст. 171 НК РФ;
- 190 - Общая сумма вычета (сумма строчков 120–180). Для ООО "Золото" это тоже число, что и в строке 120;
- 200 - Итоговая сумма налога к уплате за 4 квартал по разделу 3. Отличие (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету - разность строчков 110 и 190. Это 648 000 - 171 000 = 477000 рублей;
- 210 - Итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 1 квартал 2017 года. Строка заполняется, в случае если отличие отрицательная. В приведённом случае ставятся прочерки.
Разделы декларации с 4 по 6 компания заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров долгого цикла изготовления. ООО "Золото" таких операций в 1 квартале 2017 не совершало.
Шаг 4 - Раздел 8
Раздел 8 содержит значения и данные из книги приобретений по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым появилось в 4 вартале 2016. ООО "Золото" вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-агентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.
Построчно:
- 001 - прочерк, поскольку декларация первичная. Заполняется лишь при подаче уточнённой формы;
- 005 - номер операции в книге приобретений;
- 010 - код вида операции по книге приобретений. В приведённом случае указан код 01, который с 1 июля 2016 года используется к более широкому перечню операций. Операции по приобретению и продаже товаров и раньше относились к этому коду;
- 020 - номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
- 030 - дата составления счёта-фактуры;
- 040-090 - Заполняются при исправлении счёта-фактуры либо выставлении корректировочного счёта. В примере стоят прочерки;
- 100 - номер документа об оплате. ООО "Золото" вписывает номер платёжного поручения;
- 110 - дата составления платёжного поручения;
- 120 - дата принятия товара на учёт. Прочерки;
- 130 - ИНН и КПП продавца;
- 140 - ИНН и КПП посредника - не заполняется;
- 150 - номер таможенной декларации вписывают лишь при импорте товара из других государств. Ставим прочерки;
- 160 - расчёт с продавцом производился в российской валюте. В декларации показываем код по ОКВ 643 - рубль;
- 170 - цена приобретения по счёту-фактуре вместе с налогом;
- 180 - сумма налога в рублях;
- 190 - общая сумма налога к вычету по книге приобретений в 3 квартале.
Шаг 5 - Раздел 9
Часть 9 декларации за 2017 год включает сведения из книги продаж - информацию о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. ООО "Золото" заполняет 9 раздел трижды - одна операция по продаже на 2 053 200 рублей (включая НДС 18%), одна продажа на 1 014 800 рублей (включая НДС 18%) и получение предоплаты в счёт будущей поставки товаров в размере 1 180 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.
Раздел 9 по первой операции
Построчно:
- 001 - прочерк, поскольку декларация первичная;
- 005 - порядковый номер операции в книге продаж;
- 010 - код вида операции в книге продаж. 01 - реализация товаров (работ/услуг);
- 020 - номер выставленного счёта-фактуры;
- 030 - дата счёта-фактуры;
- 035 - регистрационный номер таможенной декларации;
- 040-090 - заполняют при исправлении либо выставлении корректирующего счёта-фактуры;
- 100 - ИНН и КПП клиента.
- 110 - ИНН и КПП посредника (не заполняется);
- 120-130 - номер и дата документа об оплате;
- 140 - код валюты. Показываем код рубля - 643;
- 150-160 - цена продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строчок 150 не заполняем;
- 170-190 - цена продажи без налога (раздельно по ставкам 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 18%. Заполняется строка 170;
- 200-220 - сумма НДС по ставкам 18 и 10% и цена продаж, высвобожденных от уплаты налога. ООО "Золото" заполняет строчок 200.
Раздел 9 по второй операции
Полностью дублирует прошлые две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН клиента и суммы продажи.
Раздел 9 по третей операции
По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, поскольку в этом случае фиксируется предоплата за грядущие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты клиента.
Итоговые показатели раздела 9
- 230 - общая цена продаж по ставке 18% без учёта НДС;
- 240 - общая цена продаж - 10% без НДС;
- 250 - общая цена продаж - 0% без НДС;
- 260 - налог по ставке 18%;
- 270 - налог по ставке 10%;
- 280 - сумма, высвобожденная от налога.
ООО "Золото" проставляет значения в строчках 230 и 260.
Разделы 10 и 11 декларации по НДС заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и компании, работающие согласно соглашению транспортной экспедиции. Сведения вносятся на базе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога либо лица, высвобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "Золото" эти разделы оставляет пустыми.
Скачать бланк декларации НДС за 2017 год (формат xls)
Скачать
Приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@
Скачать официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС за 2017 год (формат xls)
Приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@
Скачать
Заполнить декларацию по НДС онлайн
Заполнить декларацию в онлайн-сервисах возможно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Бухсофт Онлайн, Мое дело, Контур , Небо и других. Кое-какие сайты разрешают это делать вольно, но в большинстве случаев сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).